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财务会计基础工作有哪些?

会计基础工作 1.会计基础工作
 
检查原始凭证及附件的合法性、规范性;记账凭证的规范性、正确性等。
 
2.会计核算
 
检查会计科目设臵的合理、规范性;会计核算的的规范、正确性;成本费用归集分摊的正确性、合规性;会计报表及合并报表编制的正确性和规范性等。
 
关于会计基础工作,将可能是局明年要重点抓的财务管理工作之一,因为国家审计署去年本来要对中国中铁进行财务收支审计的,后因股份公司领导做国资委的工作以及石大华董事长离任审计取消了,但并不是说不审,如果明后年要审,估计中铁四局是肯定要来的。所以,明年局要全面启动会计基础工作自查、督查、检查工作,希望在座的各位项目上的财务主管及财务人员要切实重视会计基础工作,至于如何自查自纠大家可以找去年发的文件和相关表格,内容很多很细。
 
突出关注:货币资金管理
 
1)货币资金业务相关岗位及人员的设臵情况。重点检查是否存在由一人办理货币资金和有价证券业务的全过程;出纳和记账岗位有无混岗现象;
 
2)现金安全防范情况。重点检查存放现金的场所是否有安全防范措施;是否存有超过限额的现金;账实是否相符;
 
3)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出是否有授权审批手续,重大经济事项及大额资金支付是否贯彻党政联签制度;是否有大额超出范围的现金开支;是否存在设立“小金库”情形;
 
4)支付款项印章的保管情况。重点检查支付款项所需的全部印鉴是否分开保管;
 
5)票据和有价证券的保管情况。重点检查银行票据的购买、领用、保管、销毁手续是否健全;有价证券是否专人保管、是否存在安全隐患;
 
6)货币资金稽核制度建立实施情况。重点检查会计机构主管是否定期(月末)不定期检查库存现金,是否抽查银行对账单和银行余额调节表;
 
7)货币资金业务岗位交接情况。重点检查货币资金业务岗位交接手续是否完善、记录是否完整。
 
(三)收入的真实性、完整性
 
1.检查是否按建造合同准则及局建造合同核算管理办法,确认收入,有无虚计或少列收入情况。
 
2.检查变更索赔等合同外收入上报、审批程度和实现情况。
 
(四)计价与收款情况
 
1.检查验工计价,计算计价与确认合同收入的差异,查找分析差异的原因,是计价时间差还是成本挂账等。
 
2.收款情况
 
检查是否按合同约定比例及时收回开工预付款、备料款、预付进度款等,是否按合同约定比例及时收回验工计价款。
 
(五)成本费用管理情况 1.责任成本预算管理
 
1)项目部(队)是否根据公司下达的责任预算成本,及时编制控制预算,并将各项控制指标分解至各责任中心(部门、责任人),并制定相应的责任成本控制措施,各项台账、表格是否及时建立、登记;
 
2)检查实际发生的成本,与责任成本预算进行对比分析,查找差异并分析差异的原因。
 
2.劳务结算与付款
 
1)检查劳务分包合同文本、条款的规范性等; 关于合同管理:一是合同分类管理。项目部应根据合同性质和内容对所签订的合同实行分类管理,如按工程主体章节或工序对工程分包、劳务分包合同进行分类,尤其是目前大多数项目为配合外部审计,在与同一家外协队伍签订工程分包合同的同时,将工程分包内容进行分解另立劳务分包合同,若不实行分类管理极易混淆真伪,甚至因管理不当给企业带来损失。同样,物资采购合同、租赁合同也应根据采购和租赁内容进行分类管理。二是要严格合同评审制度。按局合同管理办法,合同订立前项目部需对合同主体资质、信誉,合同内容、条款,拟签订合同的数量、单价等进行初评,并
 
将初评意见及合同上报公司评审,经公司终评后方可签订合同。合同一旦签订不得随意变更。三是合同文本必须统一。目前劳务分包合同大多数单位均使用局统一规定的合同文本,这两年局对项目开展的财经监察也发现少数单位签订的劳务合同非统一文本。尤其是材料采购合同和机械设备租赁合同文本,总体上不够统一规范。四是合同内容必须完整,条款必须严谨。例如前年局对项目开展财务监察发现:大多数劳务合同中对外协队伍“物资供应”条款未明确所供应材料的价格(是预算单价还是市场价)和节超奖罚措施,只注明“详见附表”。经查不少项目“附表”列示的材料清单价低于市场(采购)价,且无节超奖罚的相应条款,若材料供应环节管理不善就很可能发生外协队伍多领材料倒卖以赚取差价的行为。(这种情形已经在不少项目上发生过)去年和今年检查时,劳务分包合同条款基本都比较完善。五是应该订立闭口合同。近几年检查发现,项目与外协队伍签订的合同,除纯劳务分包的合同外,基本都是开口合同,仅确定了单价,未明确合同工程量或材料数量。有的合同虽确定了暂定总价,但与实际结算价差距较大,除明确合同中“按实收方结算”外,不明差异原因,也未及时签订原合同变更的补充协议。财务部门往往无从知晓某家外协队伍应该结算多少,有无结超,从财务控制角度来说合同未起到应有的控制作用。
 
2)查阅劳务结算单及相关台账,检查劳务结算程序、控制环节、审批手续等规范性;
 

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